房產稅新動向：立法先行分步推進 按評估值征收
發布時間：2017/11/7 17:19:36 瀏覽次數：4147 來源： 21世紀經濟報道 cjjt-fdc
近日，由人民出版社出版的《黨的十九大報告輔導讀本》中，財政部部長肖捷在《加快建立現代財政制度》一文中，對與公眾利益密切相關的房地產稅、個稅改革前景作出了描述。
肖捷指出，按照“立法先行、充分授權、分步推進”的原則，推進房地產稅立法和實施。對工商業房地產和個人住房按照評估值征收房地產稅，適當降低建設、交易環節稅費負擔，逐步建立完善的現代房地產稅制度。
多位稅務專家表示，“立法先行”意味著房地產稅法將充分征求各方意見、廣泛討論，由全國人大審議通過；“充分授權”表明在全國統一立法前提下，將尊重地方實際情況，給予地方較大自主權；“分步推進”表明從操作層面來看，制度設計上可能難以一步到位，需要分步實現。
個稅方面，則要“建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，優化稅率結構，完善稅前扣除，規范和強化稅基，加強稅收征管，充分發揮個人所得稅調節功能”。
一、分步推進房地產稅
房地產稅法本已列入十二屆全國人大五年立法規劃，但今年3月全國“兩會”期間，十二屆全國人大五次會議大會發言人明確表示，2017年沒有把房地產稅法提請人大常委會審議的安排。
隨著中央對“房子是用來住的，不是用來炒的”定位，以及各地陸續出臺的房地產調控政策，房地產稅作為房地產市場長效機制的一環，始終未遠離公眾視野。
國務院參事、中央財經大學稅務學院原副院長劉桓表示，大家關心的針對個人住房開征房地產稅，其實早在2004年就在探討，那時候叫“物業稅”，但實際操作起來難度比較大。
對于房地產稅改革，不少稅務學者表示方向既定：一方面，需要將房地產稅擴圍到個人住宅，因為現有房產稅主要針對營業用房(包括廠房、公寓、店鋪等，個人住房免納房產稅)；另一方面，針對營業用房開征房產稅，現在計稅方式是針對房產原值，與市場價值相差較大，需改為評估值開征。
據了解，對工商業房地產開征房地產稅有“兩湖經驗”，在湖北鄂州、湖南湘潭兩地曾開展業內稱為“兩稅合并”試點，即將現行房產稅和城鎮土地使用稅合并，按房產評估值開征房地產稅。
劉桓表示，現在房地產稅開征的條件有所改善，但房地產稅具體方案的出臺，還有很多問題需要廣泛征求意見，比如不同類型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要適用同樣的標準，如何得出房屋評估值等，要有科學的方案出臺，立法過程尤為重要，需要反復討論，保證公平。
至于“充分授權”，劉桓表示：“各地房地產市場差異很大，有些地方房子很緊俏，有些地方房子庫存較大，需要給地方充分授權，因地制宜地開展房地產稅。”
上海財經大學教授胡怡建表示：“房地產稅由國家統一立法，但房地產稅是地方稅，具體執行和實施交由地方政府。考慮到稅制本身的復雜性，制度設計上不可能一步到位，出于可行性角度考慮，由地方分步推進。分步推進角度比較多，比如是否分步在城市和農村實施，是否區分商品房、福利分房、共有產權房，是否分步在增量和存量房中實施等。”
交由地方分步實施，在我國早有實踐。2011年1月28日起，上海、重慶兩地啟動房產稅改革試點，兩地方案就存在較大差異。
二、增強個稅調節功能
每年全國“兩會”期間，個稅改革問題都會被熱烈討論，如對于現行個稅3500元免征額是否有必要提高，教育、養老、醫療、住房等費用是否能在稅前扣除，是否能以家庭綜合報稅，工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。
對于個稅改革，肖捷表示，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，優化稅率結構，完善稅前扣除，規范和強化稅基，加強稅收征管，充分發揮個人所得稅調節功能。實行代扣代繳和自行申報相結合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產信息系統。
劉桓表示，我國社會“不均衡”現象比較嚴重，基尼系數比較高，貧富差距在加大，部分可通過稅改進行調節。
個稅改革中，“綜合與分類相結合”、完善稅前扣除等內容，沿襲了十八屆三中全會改革部署。
我國個稅現在按工資薪金、個體工商戶所得、勞務報酬所得等不同類別分類征稅，適用不同扣除標準，適用不同稅率標準，改為“綜合與分類相結合”方案，大致將經常性所得和偶然性所得區分開來，對經常性所得合并綜合征稅。
在今年3月份全國“兩會”期間，肖捷在記者會上曾表示，個稅改革基本考慮將部分收入項目，比如工資薪金、勞務報酬、稿酬等，實行按年匯總納稅。將考慮增加部分專項扣除項目，比如與家庭生計相關，像“兩孩”家庭教育等支出，進一步減輕納稅人的負擔。
這些改革推進，有賴信息系統的建立。“從國際經驗來看，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專項項目，需要相對成熟的社會配套條件。比如作為稅收征管部門來說，需要掌握與納稅人收入相關的涉稅信息，以保證新的個人所得稅制度改革能夠順利實施。”肖捷在今年3月份記者會上表示。
除了減輕個稅負擔，有稅務專家表示，“規范和強化稅基，加強稅收征管”等內容需要特別關注。
“以前對這些方面強調得少。我國個稅收入增速雖然快，但收入占比較低。我國個稅名義稅負國際比較來看并不輕，但是部分征收不上來，像部分高收入群體將個人消費放在公司消費中，這涉嫌偷逃漏稅，需要加強征管。未來不僅要優化稅制，還要把該收的稅收上來”，該稅務專家表示。
胡怡建表示，要加強個人所得稅調節功能，個稅稅制本身要優化，明確應稅收入范圍，該減的減，該征的征，還要通過個人和財產信息系統，加強稅收征管能力，不讓收入流失。
